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違約金要不要開票?不開票怎扣除?

來源:稅屋綜合 作者:稅屋綜合 人氣: 時間:2022-06-14
摘要:銷售方向購買方支付的違約金,由于購買方未銷售貨物或提供勞務或服務,不屬于增值稅應稅范圍,不需要開具發票,開具收據及相關憑證。

收到違約金到底要不要開票!價外費用如何開票

  一、什么是價外費用

  眾所周知,增值稅銷售額包括納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,不包括收取的銷項稅額。

  價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

  二、代收款都屬于價外費用?

  下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用:

  1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

  2.同時符合條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用發票開具給購買方的,納稅人將該項發票轉交給購買方的。

  3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;所收款項全額上繳財政。

  4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

  5.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

  6.開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。

  三、價外費用怎么開票?

  1.價外費用與價款的稅目應保持一致,使用同一編碼。

  2.價外費用開具發票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

  3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規則一致。

  四、舉個例子

  情形A:甲方將房屋出租給乙方,后來乙方提前退租。于是,甲方向乙方收取違約金。此時,該筆違約金,屬于價外費用,需要繳納增值稅。

  情形B:乙方向甲方支付一筆租房意向定金,但到期又未租賃,定金不予退還。此時,甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發生,不屬于價外費用。

  情形C:甲乙雙方簽訂租賃合同,甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方,于是向后者支付了一筆違約金,此時,甲方支付的違約金,也不屬于價外費用。

  相關政策依據

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第六條

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條(二)第四項

  來源:上海稅務


違約金應當如何開票

  問題內容:(留言時間:2021-07-26)

  我司對外銷售產品(13%稅率)10件合計9千元發票已開具,因客戶遲遲未付款,向客戶收取了1000元違約金,該筆違約金我司將如何開票,發票品名、數量如何填寫?

  國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:(答復時間:2021-07-26)

  尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,第三十七條銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)十二條規定,條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

  貴司收取客戶的違約金應作為價外費用計入銷售額并開具發票。發票品名及數量可以參考原開具的發票。

  相關資料來源:國家稅務總局12366納稅服務平臺 



  2019年8月的解答——

違約金要不要開票?不開票怎扣除?

  1.北京市稅務局:關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

  問:采購方因中途取消合同(合同未履行))給銷售方支付的違約金,銷售方是否作為價外費用處理,是否需要繳納增值稅?

  答:您好,您所述情形中,違約金不屬于價外費用,不用繳納增值稅。

  2.陜西省稅務局:滯納金需要開發票嘛

  問:滯納金需要開增值稅普通/專用發票嘛?商戶交租金交晚了幾天,有滯納金產生,需要開發票嗎?要開的話稅率是多少呢?

  答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用合并為銷售額開具發票。

  實務總結

  1.違約金是否開具發票

  (1)銷售方向購買方支付的違約金,由于購買方未銷售貨物或提供勞務或服務,不屬于增值稅應稅范圍,不需要開具發票,開具收據及相關憑證。

  【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金,不屬于增值稅應稅范圍,不需要開具發票,開具收據及相關憑證。

  (2)購買方向銷售方支付的違約金,涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務已經發生)的賠償金,屬于價外費用,應開具發票;不涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務為發生)的賠償金,開具收據即可。

  【例2】“陜西省稅務局:滯納金需要開發票嘛”答疑,屬于涉及經營行為的賠償金,屬于價外費用,應開具發票;

  【例3】“北京市稅務局:關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”,屬于不涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務為發生)的賠償金,開具收據即可。

  2.違約金支出,進行企業所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備?(天津稅務)

  違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額:

  屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。

  來源:小陳稅務

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