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財政部 稅務總局公告2022年第10號 財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2022-03-01
摘要:增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本公告第一條規定的優惠政策。

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告

財政部 稅務總局公告2022年第10號        2022-3-1

為進一步支持小微企業發展,現將有關稅費政策公告如下:

  一、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  二、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本公告第一條規定的優惠政策。

  三、本公告所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一條規定的優惠政策。

  四、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日

  特此公告。

財政部 稅務總局

2022年3月1日


思維導圖帶你快速讀懂“六稅兩費”減免優惠政策

  為進一步支持小微企業發展,日前財政部和稅務總局聯合發布公告,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。“六稅兩費”減免適用范圍廣、涉及稅種多、減免力度大,為了幫助您更好地了解“六稅兩費”減免政策,我們制作了思維導圖,快跟我們一起看看吧!

  來源:國家稅務總局南京市六合區稅務局  審核:南京市稅務局財產行為稅處


小微企業“六稅兩費”減免政策深度解讀:申報是否享受政策的判定、籌劃

  《財政部、稅務總局公告2022年第10號 關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》和《國家稅務總局公告2022年第3號 關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》相繼發布,延續了“六稅兩費”或“六稅兩附加”減半征收優惠政策(執行期限2022年1月1日至2024年12月31日),同時納稅人范圍擴大增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。

  1、可以享受“六稅兩費”優惠的納稅人包括:

  (1)全部的增值稅小規模納稅人(包括企業、個體工商戶、個人獨資、合伙企業等);

  (2)全部的個體工商戶(包括小規模、一般納稅人);

  (3)符合小型微利企業條件的增值稅一般納稅人,個人獨資、合伙企業的一般納稅人不在內。

  2、“六稅兩費”減免政策包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。雖是規定各省在50%的幅度內確定,但基本是按50%減征。已依法享受“六稅兩費”其他優惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”減征的優惠政策。

  3、雖然在增值稅一般納稅人能否享受“六稅兩費”判斷上規定的比較復雜,但納稅人也不用太多擔心,根據“六稅兩費”征管文件的規定和申報表修改的情況,相信稅務總局一定會通過電子稅務局來控制申報,和目前小規模納稅人享受“六稅兩費”減征一樣,系統應會自行判定并對符合條件的納稅人自動享受。

  4、對于多數增值稅一般納稅人納稅人來說,或許只要看看自己電子稅務局的申報表是否自動勾選了“本期是否適用小微企業“六稅兩費”減免政策”,是否自動享受了政策即可。(請關注后續電子稅務局申報表是否修改了相關功能,否則請自行判斷是否屬于小微企業。)

  5、對于新設的增值稅一般納稅人,以及小規模納稅人升一般納稅人的,在身份切換和辦理匯算清繳時間的選擇上,則可以根據情況來進行合理的稅收籌劃,務必仔細判斷是否屬于小微企業和掌握享受政策的規則。

  6、“六稅兩費”的小微企業標準和計算公式和企業所得稅完全一致,但和企業所得稅預繳不同的是,符合條件的增值稅一般納稅人在季度或月度申報“六稅兩費”時,不需要按當年度至本期申報時企業的累計數據判斷小微企業標準進行追溯調整。

  公告所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  7、小微企業“六稅兩費”減免政策執行期間為2022年1月1日至2024年12月31日,對于以前年度已辦理過首次匯算清繳的一般納稅人的企業,只要是當年度5月31日前辦理匯算,不管具體是幾月(不管3月、4月,還是5月)辦理匯算,匯算結果顯示符合小微企業標準的,均可以在之后對應的“享受小微企業“六稅兩費”減免政策期間”享受政策,享受減免期間即使企業發生變化不再符合小微企業標準,依然可以申報享受“六稅兩費”減免。

  次年匯算結果不符合小微企業標準的,之后對應的“享受小微企業“六稅兩費”減免政策期間”不再可以享受政策,但不需要對上一年或上一個減免稅期間已享受的稅費進行追溯調整和補稅。

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相關解讀

分公司是否可以享受“六稅兩費”優惠

財政部 稅務總局公告2022年第10號規定:

對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

這里的“小型微利企業”是執行企業所得稅口徑。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。也就是說,企業所得稅納稅人,必須具備“法人”資格。分公司原本不是獨立企業所得稅納稅人,無論采取哪種核算方式,皆需要匯總至總公司一并計算企業所得稅,自然一并適用總公司相關稅收政策(但總公司要包含分公司數據一起來看),所以,分公司能否享受“小型微利企業”“六稅兩費”優惠,那要看合并后總公司匯總數據是否符合。

增值稅小規模納稅人享受“六稅兩費”減半征收。因為分公司是獨立的增值稅納稅人,因此,分公司如果是小規模納稅人,則可以享受“六稅兩費”減半稅收優惠。

來源:中匯武漢十堰所 趙輝 2022-03-20


需要特別注意的是,《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規定享受六稅兩附加優惠政策的只能是增值稅小規模納稅人,而《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)除了延續了六稅兩附加的優惠政策,同時也擴展了享受優惠政策的納稅人范圍,包括了增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。

納稅人范圍有所重合,但確有必要:

小型微利企業包括增值稅小規模納稅人、增值稅一般納稅人,要享受六稅兩附加優惠,增值稅一般納稅人需同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件,增值稅小規模納稅人則不需要。

個體工商戶繳納的是個人所得稅,不需要受小型微利企業條件的約束,不管是增值稅小規模納稅人還是增值稅一般納稅人的個體工商戶都可以享受政策。

簡而言之就是可以享受六稅兩附加優惠的納稅人包括:

1、全部的增值稅小規模納稅人(包括企業、個體工商戶、個人獨資、合伙企業等)

2、全部的個體工商戶(包括小規模、一般納稅人),個人獨資、合伙企業的一般納稅人不在內。

3、符合小型微利企業條件的增值稅一般納稅人(小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準,季度和年度如何適用政策需待具體規定)。

來源:云南百滇稅務師事務所  2022.03.04


“六稅兩費減半”此前僅是針對增值稅小規模納稅人,現在延伸到小型微利企業和個體工商戶(不論是小規模納稅人還是一般納稅人),優惠執行時間為2022年1月1日至2024年12月31日。

一、“六稅兩費”:資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受減半優惠政策。

三、小型微利企業為企業所得稅口徑,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準,2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果判斷是否符合小微企業的標準,2022年7月1日至2023年6月30日,依據2022年辦理2021年匯算清繳結果判斷是否符合條件。

登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的,可以在首次匯算清繳前的享受該優惠政策。新設一般納稅人企業辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業的一般納稅人(年度應納稅所得額超過300萬元的),自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。

按照小型微利企業規定享受六稅兩費減半征收的企業是增值稅一般納稅人,增值稅小規模納稅人按照小規模納稅人享受六稅兩費減半征收。

來源:中匯十堰所  黃時光  2022-03-17

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