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一般納稅人常見概念誤區和操作異常

來源:上海稅務 作者:上海稅務 人氣: 時間:2022-06-22
摘要:個體工商戶會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。如連續12月的銷售額超過500萬元,應當辦理一般納稅人登記。

  前期申稅小微給您帶來一文理清小規模納稅人8個常見誤區。

  那么對于一般納稅人,又會有哪些常見概念誤區呢?今天申稅小微為您一次性糾正關于一般納稅人的4項常見概念誤區、解決3項常見異常情況,一起來看看吧!

概念類誤區

  誤區一:個體工商戶不能成為一般納稅人?

  糾正:個體工商戶會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。如連續12月的銷售額超過500萬元,應當辦理一般納稅人登記。

  誤區二:只要不開具發票就不需要申報收入?

  糾正:這一觀點是錯誤的。取得未開票收入也是需要如實進行申報的,對于一般納稅人來說,其應當填寫增值稅申報表附表(一)未開具發票欄次進行登記說明。

  誤區三:只要是增值稅專用發票就能抵扣?

  糾正:實際并非如此。取得增值稅專用發票能否抵扣需要區分具體情況。要判斷是否符合規定的抵扣范圍,以及按規定操作。

  一般情況下,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

  (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  (五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

  (六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

  (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

  第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

  誤區四:只有增值稅專用發票才能抵扣?

  糾正:可以作為進項稅額抵扣的票據憑證有:

  第一類:增值稅專用發票

  第二類:機動車銷售統一發票

  第三類:海關進口增值稅專用繳款書

  第四類:農產品收購發票或銷售發票

  第五類:符合規定的客運票據和道路、橋、閘通行費發票

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號文)附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條。《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號文)第七條。《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條。

操作類異常

  異常一:申報比對異常

  情況一:表表比對異常

  操作方法:可以點擊左上角“返回”按鈕重新填寫,也可以點擊右上角“繼續修改”按鈕,修改以后申報。

  情況二:票表比對異

  操作方法:可以點擊“繼續修改”按鈕修改申報后申報,如果納稅人認為有特殊情況,也可以在確認實際申報無誤后選擇忽略這些比對錯誤,點擊“忽略比對信息繼續申報”按鈕重新申報,發送窗口備注欄紅色標注“強制申報”,收到“強制申報成功”回執。強制申報成功,納稅人可主動聯系稅收管理員說明情況。

  異常二:抵扣異常

  情況一:收到異常增值稅扣稅憑證

  操作方法:進項轉出

  根據《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第20號)及其政策解讀,納稅人在辦理納稅申報時,需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。

  此外:對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理,解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額,也在本欄次沖減或負數填列。

  情況二:發生退貨

  操作方法:進項轉出

  銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。進項轉出額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。

  異常三:發票開錯

  情況一:當月發現開錯

  操作方法:作廢

  無論是普票還是專票,處理方法都是一樣的,在稅控系統中找到錯誤發票,雙擊,然后點擊作廢就可以了,然后根據需要可以重新開具。作廢的發票聯次要齊全,并在作廢發票上寫上“作廢”。

  情況二:隔月發現開錯

  操作方法:開具紅字發票

  普票只需要在稅控系統中輸入發票代碼,然后開具紅字發票,最后進行賬務處理。如果是專票跨月紅沖需要注意的是,如果對方已經認證并抵扣稅款,一定要讓購貨方做進項稅轉出。

  此外:增值稅電子發票不能作廢,也無需退回,只能開具紅字增值稅電子發票。

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