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安置殘疾人的單位及殘疾人個人就業相關稅收優惠政策

來源:南京日報 作者:宗慧 等 人氣: 時間:2014-05-08
摘要:殘疾人和民政福利企業享受稅收優惠,是鼓勵全社會關愛殘疾人的重要手段,一直以來南京地稅局把落實此項優惠政策作為一項重要工作來抓,加強政策宣傳,開展貼近式服務,較好地發揮了稅收政策在促進殘疾人事業發展中的積極作用,促進了殘疾人就業創業工作,推進...

??? 殘疾人和民政福利企業享受稅收優惠,是鼓勵全社會關愛殘疾人的重要手段,一直以來南京地稅局把落實此項優惠政策作為一項重要工作來抓,加強政策宣傳,開展貼近式服務,較好地發揮了稅收政策在促進殘疾人事業發展中的積極作用,促進了殘疾人就業創業工作,推進了社會和諧穩定。
  
  殘疾人個人提供勞務免征營業稅  
  章女士患有先天性小兒麻痹癥,她從學校畢業后一直堅持自學英語,并拿到了英語等級證書,在社區主任的聯系幫助下為一些社區居民的孩子做英語家教,每月的勞務報酬收入可觀,于是準備去稅務局申報納稅。
  
  當章女士致電轄區稅務局咨詢申報納稅事宜時,稅務人員得知她是殘疾人又是以個人名義從事家教勞務,告知她根據《營業稅暫行條例》(國務院令2008年第540號)第八條的規定,殘疾人個人提供的勞務免征營業稅。考慮到章女士行動不便,稅務人員主動上門為其辦理了減免稅備案手續。她高興的表示:有了國家政策的支持,等時機成熟,她希望有一天能通過創業實現自己的人生夢想。
  
  殘疾人個人所得稅可享受減免  
  李先生是一名退伍軍人,在服役期間參加對越自衛反擊戰中受傷,取得了革命傷殘八級證明。根據《江蘇省人民政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》(蘇政辦函[2003]93號)的規定,殘疾人、孤老人員和烈屬取得的六種類型的所得可以享受個人所得稅優惠,分別是工資薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。
  
  殘疾人的所得,其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定:基本或部分喪失勞動能力,殘疾程度為中度以上(一、二、三級肢殘,一、二級盲殘,一級低視力,一、二、三級智力殘,一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度分為三個等級:全年應納所得稅額不超過2000元的,減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分,減征比例為50%;超過10000元的部分,減征比例為0。部分喪失勞動能力,殘疾程度為輕度(四級肢殘,二級低視力,一、二、三、四級聽力語言殘,四級智力殘,四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度按上面第一點的50%計算。
  
  李先生去年全年繳納個人所得稅(工資、薪金所得)3000元,其革命傷殘八級屬于殘疾程度的第二類,其可減免的個人所得稅為1250元(=2000*50%+1000*50%*50%)。按照個人所得稅的減免政策李先生已連續多年辦理個人所得稅減免手續,近日,在稅務人員的指導下,李先生又順利拿到了個人所得稅減免的批準通知書。
  
  招用殘疾人可享受企業所得稅加計扣除  
  “太好了,沒想到這么快就收到減免通知!”南京某盲人按摩保健有限公司蔣老板拿著稅務機關的減免稅通知書滿意地說。蔣老板去年初剛成立按摩保健有限公司,通過關注“金陵稅收微訊”微信號,得知企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,特地打電話到稅務機關咨詢。
  
  秦淮地稅局接到蔣老板的咨詢后,將相關政策詳細跟她作了解釋。根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)的規定,企業就支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再依規定計算加計扣除。企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備四個條件:一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
  
  經過稅務機關的宣傳和輔導,蔣老板準備好了資料于4月初前來進行備案申請,核實后就該公司實際安置殘疾人數11人享受加計扣除的優惠政策,企業調減了2013年度應納稅所得20余萬元。
  
  安置殘疾人就業可減免城鎮土地使用稅  
  南京一家安置殘疾人就業的民政福利企業,已經安置了一批殘疾員工,對于該企業是否可以享受城鎮土地使用稅減免優惠,該企業財務人員存在疑惑。
  
  根據《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局轉發財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(蘇財稅[2011]3號)的規定,對我省在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,免征該年度城鎮土地使用稅。需要注意的是,除以上對安置殘疾人比例和人數的要求外,享受稅收優惠政策的單位還須同時具備上文所提到的四個條件。
  
  因此,若該企業實際安置殘疾人的比例和人數均符合上述條件,且同時滿足享受免稅政策的其他條件,可在向主管稅務機關辦理備案手續后享受城鎮土地使用稅的減免。

??? 相關政策——財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號
  
  殘疾人個稅退稅程序“輕裝上陣”  
  “他們行動上都或多或少的有點不方便,所以每次都是公司統一幫他們辦理退稅,現在這個新政一出臺,確實給他們和公司節省了不少。”每年要辦理20余起殘疾人退稅的梅鋼集團的會計欣喜地說著。
  
  讓她感到欣喜的新政,就是南京地方稅務局4月1起開始執行的關于優化殘疾人員等個人所得稅減免稅退稅程序的辦法,對未辦理過殘疾人等減免個人所得稅的納稅人,根據殘疾人證件的殘疾類別和殘疾等級,確定殘疾人的減免比例,按資格對殘疾人減免個人所得稅完成審批流程,即一次申請,證件有效期內有效,并依據批復直接辦理當年退稅。
  
  “以前殘疾人每年申請個稅減免時,都需要先取得減免稅批復,然后才能辦理退稅,而且都要提供身份證、殘疾人證等資料,比較麻煩,現在的流程大大減少了辦稅環節和需要納稅人提供的資料。”直屬一局法規科科長說道。
  
  特別提醒的是,對以往年度辦理過殘疾人員等減免個人所得稅的納稅人,在殘疾人證件或孤老人員、烈屬身份證明有效期內憑以往年度減免稅批復即可前往主管稅務機關辦理個人所得稅退稅申請,孤老人員、烈屬身份證明無有效期的視為終生有效。

??? 相關政策——
??? 從事生產和裝配傷殘人員專門用品企業可享免征企業所得稅優惠?
??? 殘疾人個人就業、創業與單位安置殘疾人相關財稅政策總結?
??? 安置殘疾人就業的單位享受稅收優惠政策的條件是什么??
???
安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優惠政策?

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