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出口退(免)稅收匯管理有新規,6月21日起施行

來源:廣州稅務 作者:廣州稅務 人氣: 時間:2022-06-15
摘要:為進一步加大對出口退稅支持力度,促進外貿平穩發展,自2022年6月21日起,出口退(免)稅實施新的收匯管理政策。新政最大的措施紅利是“一個減少”和“一個增加”。

  為進一步加大對出口退稅支持力度,促進外貿平穩發展,自2022年6月21日起,出口退(免)稅實施新的收匯管理政策。新政最大的措施紅利是“一個減少”和“一個增加”。

  “一個減少”是指,減少一個申報事項,將不能收匯事前申報改為事后備查,進一步減輕納稅人申報負擔;

  “一個增加”是指,增加一個視同收匯情形,將納稅人因疫情等原因無法收匯而取得的出口信用保險賠款視為收匯,予以辦理出口退(免)稅,進一步增加納稅人可退稅款。

  我們一起來了解下《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號,以下簡稱9號公告)有關收匯管理的最新內容!

政策快問快答

  01、最新的出口退稅收匯管理規定是怎么樣的呢?

  答:納稅人申報退(免)稅的出口貨物,應當在出口退(免)稅申報期截止之日前收匯。未在規定期限內收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料,即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,應當在合同約定收匯日期前完成收匯。

視同收匯原因及舉證材料清單

  02、什么情況需要報送收匯資料呢?

  答:

  (1)出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人,在申報出口退(免)稅時,應當向稅務機關報送收匯材料;

  (2)納稅人在退(免)稅申報期截止之日后申報出口貨物退(免)稅的,應當在申報退(免)稅時報送收匯材料;

  (3)納稅人被稅務機關發現收匯材料為虛假或冒用的,應自稅務機關出具書面通知之日起24個月內,在申報出口退(免)稅時報送收匯材料。

  除上述情形外,納稅人申報出口退(免)稅時,無需報送收匯材料,留存舉證材料備查即可。

  稅務機關按規定需要查驗收匯情況的,納稅人應當按照稅務機關要求報送收匯材料。

  03、什么情況不得辦理出口退(免)稅或者需要負數申報沖減原退(免)稅申報數據?

  答:納稅人申報退(免)稅的出口貨物,具有下列情形之一,稅務機關未辦理出口退(免)稅的,不得辦理出口退(免)稅;已辦理出口退(免)稅的,應在發生相關情形的次月用負數申報沖減原退(免)稅申報數據,當期退(免)稅額不足沖減的,應補繳差額部分的稅款:

  (1)因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,未在合同約定收匯日期前完成收匯;

  (2)未在規定期限內收匯,且不符合視同收匯規定;

  (3)未按本條規定留存收匯材料。

  納稅人在公告施行前已發生上述情形但尚未處理的出口貨物,應當按照本項規定進行處理;納稅人已按規定處理的出口貨物,待收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅。

  04、什么情況適用增值稅免稅政策?

  答:納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物,適用增值稅免稅政策。

  05、什么情況適用增值稅征稅政策?

  答:稅務機關發現納稅人申報退(免)稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的,應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理,相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

  06、收匯資料和舉證材料具體是哪些呢?

  答:收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物,舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯,或者委托代辦退稅并由外貿綜合服務企業代為收匯的,可提供收取人民幣的收款憑證;對于視同收匯的出口貨物,舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

  出口貨物,不包括《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第二項(第2目除外)所列的視同出口貨物,以及易貨貿易出口貨物、邊境小額貿易出口貨物。

政策解讀

  9號公告優化調整了出口退(免)稅收匯管理要求,主要包括了哪些內容?

  答:9號公告對出口退(免)稅收匯管理進行了梳理和優化,主要包括以下四方面內容:

  一是減少事前申報事項。取消出口退稅貨物無法收匯時,需事前申報的要求,改為企業自行留存相關資料以備稅務部門核查。

  二是擴大視同收匯范圍。對于為應對疫情等影響購買出口信用保險、無法收匯時獲得保險賠款的企業,將未收匯則不能退稅的政策,調整為將保險賠款視同收匯,予以辦理退稅。

  三是實施分類精準管理。

  (1)對于存在出口退稅分類管理類別為四類、提供過虛假或冒用收匯材料等高風險情形的企業,強化風險防范,要求企業在申報退(免)稅時提供收匯材料;

  (2)對于不存在上述高風險情形的企業,在申報退(免)稅時無需報送收匯材料,留存備查即可。

  四是區分情況進行處理。

  (1)對于未按規定收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物,不得辦理出口退(免)稅;待收齊收匯材料后,可繼續按規定申報辦理出口退(免)稅;

  (2)對于確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物,則適用增值稅免稅政策。

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