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企業為職工報考“三師”支付的報名費和書費以及為攻讀EMBA支付的培訓費是否應當扣繳個人所得稅

來源:稅屋 作者:李霄羽 人氣: 時間:2022-06-28
摘要:企業財務人員報考注冊會計師和注冊稅務師以及辦公室人員報考律師是為取得職業資格證書,其經費支出,根據財建〔2006〕317號文件規定屬于職工教育經費范疇,因此,企業為職工負擔“三師”的報名費和書費不需要扣繳個人所得稅。

  現在有些企業集團公司為提高職工業務素質,鼓勵財務人員報考注冊會計師和注冊稅務師,以及鼓勵辦公室人員報考律師等,并鼓勵高層管理人員攻讀EMBA。同時企業集團公司規定,凡參加“三師”報名考試的職工均給予報銷報名費和書費,給予攻讀EMBA的高層管理人員報銷培訓費。

  那么,企業為職工負擔的“三師”報名費和書費以及為高層管理人員攻讀EMBA支付培訓費,是否應當扣繳個人所得稅?

  《財政部 全國總工會 國家發改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院 國資委 國家稅務總局 全國工商聯關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)附件:

  《財政部 全國總工會 國家發改委 教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院 國資委 國家稅務總局 全國工商聯關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》第三條第(五)項規定,企業職工教育培訓經費列支范圍包括:

  1.上崗和轉崗培訓,

  2.各類崗位適應性培訓;

  3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

  4.專業技術人員繼續教育;

  5.特種作業人員培訓;

  6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;

  7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

  8.購置教學設備與設施;

  9.職工崗位自學成才獎勵費用;

  10.職工教育培訓管理費用;

  11.有關職工教育的其他開支。

  企業財務人員報考注冊會計師和注冊稅務師以及辦公室人員報考律師是為取得職業資格證書,其經費支出,根據財建〔2006〕317號文件規定屬于職工教育經費范疇,因此,企業為職工負擔“三師”的報名費和書費不需要扣繳個人所得稅。

  同時,財建〔2006〕317號文件第三條第(九)項規定,企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。

  EMBA,即為高級管理人員工商管理碩士,實質是一種具有取得學位的在職培訓。根據財建〔2006〕317號文件規定,EMBA培訓費不屬于職工教育經費范疇,應由個人負擔。

  根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第(一)項規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此,企業為高層管理人員負擔的EMBA學費應按工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

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