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按揭資金未到位是否預計計稅毛利

來源:中匯十堰分所 作者:趙輝 人氣: 時間:2022-06-22
摘要:房地產企業較之其他企業在企業所得稅上的最大區別在于:對于房地產開發企業銷售未完工產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率,分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額,預交企業所得稅。

  房地產企業較之其他企業在企業所得稅上的最大區別在于:對于房地產開發企業銷售未完工產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率,分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額,預交企業所得稅。對房地產企業在收入未實現之前先預計一部分計稅毛利并入當期應納稅所得額,其主要目的在于企業所得稅均衡入庫。

  企業銷售未完工開發產品取得的收入,應按照不含稅預收賬款的金額為基數。房地產企業取得預收賬款,簽訂合同時根據合同的不同結算方式確認完工前收入。訂金、誠意金、會員費、優惠卡等,如未簽訂合同,企業所得稅不確認收入。企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現,具體按以下規定確認:(1)采取一次性全額收款方式銷售開發產品的,應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日,確認收入的實現。(2)采取分期收款方式銷售開發產品的,應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現。(3)采取銀行按揭方式銷售開發產品的,應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現,余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。(4)采取委托方式銷售開發產品的,應在收到代銷清單時確認收入的實現。由此可見,采取銀行按揭方式銷售開發產品的,銀行按揭資金未到位之前不預計計稅毛利。

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