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期貨公司財務處理新增“居間人費用”、結算備付金等5個科目

來源:期貨日報 作者:期貨日報 人氣: 時間:2022-06-15
摘要:新發布的《期貨公司財務處理實施細則》共涉及19個主要會計科目,以《指引》為框架,在廣泛調研和征求意見基礎上,綜合考慮期貨公司業務拓展需求、相關會計制度新要求、行業實際操作慣例、信息報送及監管需要等因素,對《指引》會計科目進行了刪減、調整,就居間人管理、交易所減收、風險準備金等行業普遍關心問題的財務處理進行了統一規范和要求。

  6月14日,中國期貨業協會(簡稱中期協)發布《期貨公司財務處理實施細則》(簡稱《細則》),以適應期貨行業業務發展和監管需要,提升期貨公司財務信息報送、披露質量。為保持年度會計核算的統一性,《細則》自2023年1月1日開始執行。

  2007年6月18日,中期協頒布實施了《期貨公司會計科目設置及核算指引》(簡稱《指引》),在規范期貨公司會計核算、提高期貨行業會計信息質量方面發揮了重要作用。新發布的《細則》共涉及19個主要會計科目,以《指引》為框架,在廣泛調研和征求意見基礎上,綜合考慮期貨公司業務拓展需求、相關會計制度新要求、行業實際操作慣例、信息報送及監管需要等因素,對《指引》會計科目進行了刪減、調整,就居間人管理、交易所減收、風險準備金等行業普遍關心問題的財務處理進行了統一規范和要求。

  對相關科目作五方面調整

  具體來看,《細則》對期貨公司財務處理的相關科目進行了五方面的調整:

  一是新增“結算備付金”和“代理買賣證券款”科目。“結算備付金”科目用以核算期貨公司因代理客戶進行證券交易資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機構的款項;“代理買賣證券款”科目用以核算期貨公司代理客戶買賣現券收到的款項以及代客戶領取的現金紅利及利息。

  二是修訂“傭金收入”相關科目。實踐中期貨公司大多通過“手續費收入”進行核算,導致《指引》中“傭金收入”等科目沒有實際會計核算內容。因此參照證券公司科目設置原則,將“應收傭金”“應付手續費”科目相應修改為“應收手續費及傭金”“應付手續費及傭金”科目。相應地將“手續費收入”科目修改為“手續費及傭金收入”科目,可按經紀業務收入、資產管理業務收入等類別進行明細核算。

  三是新增“手續費及傭金支出”科目,用來核算期貨公司經紀業務產生的手續費及傭金支出,主要包括上交期貨、期權和證券現貨的交易手續費及傭金支出等。

  四是將“提取期貨風險準備金”科目調整為“期貨風險準備支出”,同時下設“提取期貨風險準備金”和“期貨風險損失彌補支出”兩個二級科目。其中“期貨風險損失彌補支出”即體現期貨風險準備金不足彌補時,期貨公司實際發生的風險損失支出。

  五是新增“業務及管理費-居間人費用、投資者教育經費”科目。在“業務及管理費”科目下增設“居間人費用”明細科目,記錄期貨公司支付給居間人的固定報酬及業績報酬,以配合監管部門對居間人管理的新要求。在“業務及管理費”科目下增設“投資者教育經費”明細科目,以集中反映期貨公司用于投資者教育的各項費用。

  物產中大期貨副總經理景川對期貨日報記者說,總的來看,《細則》的發布和實施有利于期貨公司財務處理更加規范化、標準化,通過厘清邊際,進一步提高期貨公司財務處理效率。其中,結算備付金是期貨公司進行證券業務中的結算金,以區別期貨公司傳統的交割結算準備金;居間人費用的支出有別于期貨公司上繳交易所的手續費及傭金支出科目;投資者教育經費則是日常進行客戶培訓、教育以及相關知識普及的專項費用支出。

  增設“居間人費用”科目,從財務細項規范居間人費用和支出

  自去年9月10日《期貨公司居間人管理辦法(試行)》發布施行以來,中期協通過上線居間人信息登記管理系統、建立居間人提示名單和失信名單制度、疫情下擬安排居間人專場考試等,多措并舉推動居間人隊伍逐漸優化、助力期貨居間業務規范化發展。《細則》增設“居間人費用”科目,以配合監管部門對居間人管理的新要求。

  記者注意到,在關于居間人業務支出及中間介紹業務支出的會計處理方面,《細則》起草說明中提到,根據現行居間人管理要求,居間人費用為期貨公司為獲取居間服務而支付給居間人的固定報酬及業績報酬。同理,期貨公司支付給證券公司的中間介紹業務(IB)支出,也屬于傭金報酬。考慮到上述兩項支出的實質為期貨公司的展業成本,《細則》按照行業內多數期貨公司核算習慣,維持《指引》現行核算方式,以減少對期貨公司手續費及傭金收入指標的評價和排名影響,即仍在“業務及管理費-居間人費用或IB介紹費”科目中進行核算,并且報表列示中計入業務及管理費。同時,對應的負債端科目為“應付手續費及傭金”。

  “《細則》增設‘居間人費用’科目,是在去年發布的《期貨公司居間人管理辦法(試行)》基礎上進一步規范各公司對居間人費用的財務處理。”景川告訴記者,《細則》提到的用來記錄固定費用與業績報酬方式則是配合對居間人的業務定位以及多元劃分,有利于期貨公司在居間業務中進行靈活處理。

  浙商期貨北京分公司副總經理屈曉寧也認為,《細則》對居間業務的財務修訂是配合《期貨公司居間人管理辦法(試行)》的財務補充,從財務細項規范居間人費用和支出可以有效地將期貨公司企圖開展變相居間的可能性堵住,為整個居間行業更好地發展奠定基礎。

  據了解,距離《期貨公司居間人管理辦法(試行)》規定的一年過渡期結束還有不到三個月時間。“目前來看,行業頭部公司對居間業務已經采取停止或階段取消的措施,將更多精力放在資管和直營業務上,行業居間亂象也得到進一步整頓。”屈曉寧說。

  中期協日前公布的數據顯示,截至5月底,國內共有9011人完成居間人職業培訓,5634名居間人完成系統登記。7月16日也將舉辦今年首次期貨從業人員資格考試,中期協還表示在9月份之前將視疫情防控情況安排居間人專場考試。

  “目前,期貨公司正在著手準備為居間人進行集體報名,后續隨著期貨從業人員資格考試的正常舉辦,完成居間人系統登記的人數也將逐漸增多。”在景川看來,隨著《期貨公司居間人管理辦法(試行)》過渡期的結束,我國期貨居間業務將在相關制度的規范下健康發展。

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